La auditoría de estados contables y la contabilidad forense

La contabilidad forense es una disciplina que busca realizar su aporte en la investigación judicial de los delitos económicos. Entre los insumos que utiliza se encuentran los informes que producen los auditores de estados contables. Cuando se trata de organismos públicos o empresas gubernamentales, quien participa como organismo de control es la Auditoría General de la Nación.

El contador Armando Miguel Casal especializado en temas de auditoría nos aporta un análisis del informe de la AGN sobre los estados contables de Aerolíneas Argentinas del año 2011, que publicamos a continuación.

Análisis del informe de la AGN sobre los estados contables de Aerolíneas Argentinas, año 2011

Deficiencias e irregularidades en los subsidios al transporte

La Auditoría General de la Nación informó sobre deficiencias en el sistema de control de los subsidios al transporte automotor.

Control

No existe un procedimiento de rendición de cuentas para las empresas beneficiarias de los subsidios.

No se ha implementado el Sistema de Seguimiento Vehicular a efectos de controlar los kilómetros realizados por cada operador.

Se efectuaron pagos de subsidios sin controlar el cumplimiento del cronograma de instalación del sistema (SUBE) en Buenos Aires.

Los coeficientes de participación y distribución del subsidio declarados por las empresas prestatarias, no se validan por medio de controles por oposición.

No se da cumplimiento al procedimiento de selección de empresas a auditar.

Los procedimientos utilizados para la liquidación y control del subsidio al gasoil permiten que haya beneficiarios que se les calcule (y finalmente perciban) un subsidio mayor al que les corresponde.

No se cuenta con un mecanismo para detectar oportunamente la disminución de servicios en las empresas prestadoras.

No se encuentra reglamentado un procedimiento para determinar el subsidio percibido en exceso por las empresas.

El resultado total de las auditorías realizadas por la CNRT revela un alto porcentaje de empresas que prestan un volumen menor de servicios que los que se consideraban para la asignación de gasoil a precio diferencial.

Gestión

La determinación del monto del subsidio a distribuir entre las empresas permisionarias y el sistema de cálculo de los coeficientes de participación y de distribución presenta debilidades tales como:

• Los costos de explotación utilizados para el cálculo se basan en una empresa modelo, cuyos datos teóricos no se contrastan con los de las empresas reales.
• No consta la realización de estudios o análisis de los costos reales anuales de cada empresa, de su evolución desde la vigencia del presente régimen de subsidios, ni que se hubiere estimado el porcentaje de los costos que cubre el sistema de subsidios.
• No se comparan los precios asignados a los rubros de la estructura de costos con los costos efectivamente erogados por las empresas.

Informe completo de la AGN

Deficiencias en el Sistema de Control de los Subsidios al Transporte Automotor

En audiencia pública la Corte Suprema escucha el informe sobre las contrataciones irregulares realizadas por el juez Armella en el saneamiento del Riachuelo

Informe sobre la investigación de la AGN relacionada al juez Luis Armella y si las contrataciones favorecieron a empresas familiares relacionadas.

VIDEO SÍNTESIS

Tragedia de Once: Subsidios sin control ni rendición de cuentas

Los fondos no se aplicaban a las tareas de reparación o de mantenimiento. Tampoco a la inversión. 

El Auditor General de la Nación, Leandro Despouy, se refirió a aspectos que le llamaron la atención en relación a los subsidios que ha entregado el Estado a las empresas concesionarias de transporte público.

En el caso de los subsidios, el gran problema (y lo hemos dicho desde el principio) es que no hay rendición de cuentas. Por lo menos no las ha habido en las gestiones anteriores. 

Este nuevo ministro ha tomado algunas disposiciones que podrían indicar lo contrario, pero en todo caso, nosotros les decíamos: “No puede ser que el Estado siga invirtiendo tantos fondos públicos sin rendición de cuentas. Sin examinar si se aplicaron o no a su destino y sin comprobar el impacto, que teóricamente, deberían tener por su naturaleza de subsidio.” 

Se transformaban entonces en una especie de pago para los operadores para que no aumentaran las tarifas, pero en todo caso, las empresas no cumplían porque si cumplían perdían el subsidio. Había entonces allí una actitud propia del Estado, pero además, nosotros veíamos que muchas veces los grandes liberales en la entrega de subsidios son los gobiernos.

Diario Perfil

La Auditoría General de la Nación realiza objeciones al balance de la AFIP

Irregularidades contenidas en los Estados Contables de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), correspondientes al ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2011

Se señalan literalmente las principales objeciones que realiza la AGN al balance efectuado por el organismo de control.

Omisión de pasivo de $21,7 millones

La AFIP no ha registrado, en el sistema contable vigente en el ejercicio, la cancelación de sus obligaciones enmarcadas en los regímenes de consolidación de deuda del Estado Nacional -$21,7 millones por el ejercicio 2011 según la entidad- y, consecuentemente, tampoco lo ha realizado respecto de la deuda emergente con la Secretaría de Hacienda –expuesta en la citada nota por la entidad a partir de información extracontable disponible-, afectándose, por ende, los resultados oportunamente registrados por previsión o pasivo cierto.

Deficiencias en el sistema integral de registración de juicios Atenea - Quaestor, que afectan la certidumbre e integridad de los inventarios respaldatorios de lo expuesto en los presentes Estados Contables

Se advierte aún que el sistema referido constituya una herramienta de seguimiento de causas administrativas y judiciales, y de control de la cancelación de obligaciones o efectivización de las acreencias originadas en los litigios, en el marco de circuitos administrativos normados que contemplen pautas para determinar los montos totales estimados de condenas y que aporten datos necesarios para la oportuna registración y control contable, y la exposición en estados financieros.

Ausencia de inventarios confiables de Bienes de Uso, Bienes Intangibles y Bienes de Consumo que respaldaran los importes expuestos en Balance General como el impacto en Estado de Recursos y Gastos Corrientes por efecto de depreciación y consumo

Como se señalara en los informes de auditoría de ejercicios precedentes, la entidad realizó un relevamiento físico tendiente a la regularización de los bienes de uso -quedando aún pendiente la depuración definitiva de las diferencias que surgieran entre el inventario practicado y el preexistente, la conclusión del proceso de conformidad de los responsables sobre los bienes asignados tal cual lo expuesto en su Nota No 7-. Al presente no se han implementado nuevos manuales de procedimientos que contemplen la gestión de esos recursos y las actividades de control específicas que garanticen la oportuna actualización de los inventarios respectivos.

Fuente: AGN

Irregularidades encontradas por la AGN

Informe de Gestión 2002 a 2012

Se detallan algunas de las irregularidades detectadas por la AGN y expuestas en los respectivos informes
FONDOS FIDUCIARIOS
El informe de auditoría sobre el Fideicomiso del SISVIAL evaluó en el ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios la gestión del fideicomiso entre 2005 y 2008 y encontró omisiones e irregularidades en la normativa aplicable al SISVIAL. También, la falta de un Plan de Obras Viales financiadas con el SISVIAL –aunque hay fondos disponibles–, lo que impide saber cuáles son las obras que se prevé financiar con fondos provenientes del fideicomiso y medir el grado de gestión del SISVIAL entre lo planificado y ejecutado en el período y el potencial desvío entre lo planificado y obras nuevas encauzadas, e incumplimientos de la normativa aplicable sobre ejecución presupuestaria, con relación a la fuente de financiamiento utilizada.

Distintos equipos de contadores actúan simultáneamente en la causa "Schoklender"

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El juez Oyarbide siguió la estrategia de encargar varios "informes técnicos" fraccionados y no una pericia contable en la causa que se le sigue a quienes administraron la construcción de viviendas en la Fundación Madres de Plaza de Mayo.


Para establecer el recorrido de los fondos encargó al Banco Central, organismo que  tiene a su alcance las herramientas para hacerlo. Tendrán que revisar los estados de cuentas, solicitar los cheques de las entidades y sociedades que intervinieron, partiendo desde luego, de los fondos suministrados por el Estado a las Madres.


A los técnicos de la Policía Federal les solicitó, entre encomendó otra labor. Establecer la envergadura del perjuicio económico ocasionado al Estado Nacional, es decir, les pidió cuantificar el monto del dinero desviado con fines extraños y no aplicados precisamente a la "misión sueños compartidos".


Estos dos organismos dependientes del gobierno nacional deberían garantizar que su tarea se realizó con absoluta independencia e imparcialidad, pero además, que no han dejado ninguna cuestión relevante en el camino, incluso aquéllas que pueden llegar a involucrar a funcionarios públicos.


Por último, el juez encargó al Cuerpo de Peritos Contadores de la Corte Suprema realizar un informe tendiente a establecer la posible existencia de sobreprecios en la construcción de las viviendas, tarea inicialmente solicitada a la Auditoría General de la Nación, pero que esta entidad rehusó realizar ante la duda que el juez le estuviera entregando todas las evidencias de que dispone y permitirle relevar la información en la sede del juzgado.


La división de tareas técnicas en tres organismos con expertos contables requerirá una cuidadosa tarea de ensamble y complementación posterior.


La decisión de contar con simples informes, sin el control de las partes, brindará resultados en corto tiempo, pero adolece de no tener el aporte y participación de los posibles responsables.


Fuente: Diario La Nación